日前，财政部会计(jì)司(sī)、国(guó)务院国(guó)资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利(lì)益。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审(shěn)计报告(gào)的质量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约(yuē)审计(jì)质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在(zài)招标过程(chéng)中简单(dān)把低(dī)价(jià)作为选聘的首要条件，个(gè)别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效(xiào)保证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换政策(cè)有待健全(quán)完善(shàn)。各类(lèi)国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步(bù)规(guī)范财(cái)务审计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会(huì)同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范围、适(sh辣妹是夸人还是骂人的，辣妹是夸人还是骂人的话ì)用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计(jì)费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用辣妹是夸人还是骂人的，辣妹是夸人还是骂人的话(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价(jià)平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息(xī)安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股(gǔ)上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国(guó)有(yǒu)企业(yè)当前执行的(de)轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会(huì)计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合理的(de)条件限(xiàn)制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事(shì)务所和审计(jì)费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督(dū)及评估会(huì)计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落(luò)实国办发30号(hào)文的(de)重要制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情(qíng)况进(jìn)一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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